부동산 임대소득세
- 부동산임대소득세란?
- 부동산을 빌려주고 받은 임대료를 말합니다. 따라서 부동산을 매매 또는 양도함으로써 발생하는 사업소득이나 양도소득과는 구별됩니다. 부동산 임대소득세는 다음과 같은 소득이 포함됩니다.
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- 부동산 또는 부동산에 관한 권리의 대여로 인해 발생하는 소득
- 공장 재단 또는 광업 재단의 대여로 인해 발생하는 소득
- 광업권자 등이 채굴에 관한 권리를 대여함으로써 발생하는 소득
- ※ 농업소득은 소득세가 아닌 농지세의 과세 대상이므로, 논이나 밭의 대여로 인해 발생하는 소득에 대해서는 과세하지 아니함
- 부동산임대소득 범위
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- 부동산 또는 『부동산상의 권리』의 대여로 인하여 발생하는 소득
※『부동산상의 권리』란 : 전세권·부동산임차권을 말하며, 지역권·지상권은 제외한다.
- 공장재단 또는 광업재단의 대여로 발생하는 소득
- 광업권자·조광권자·덕대가 채굴에 관한 권리를 대여함으로써 얻는 소득
- 부동산임대소득 금액
- 부동산을 임대해 받은 임대료입니다. 하지만 부동산의 임대조건에는 여러 형태가 있습니다. 매월 임대료만 받는 경우, 보증금만 받는 경우, 보증금과 월 임대료를 함께 받는 경우는 세가지 임대조건이 있습니다. 각각의 방법에 따라 총수입금액 산정 방법이 다릅니다.
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부동산 임대소득금액 = 총수입금액 - 필요경비 -
- 소득금액계산
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- 기장신고 : 비치·기장한 장부에 의한 총수입금액에서 필요경비를 공제한 금액
- 추계신고 : 총수입금액에 기준경비율 또는 단순경비율에 의하여 산출된 금액
- 간주임대료 계산
- 개인이 부동산 또는 부동산상의 권리를 대여하고 받는 보증금·전세금에 대하여는 다음과 같이 계산한 금액을 총수입금액에 산입합니다.
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구분 계산방법 기장신고 당해과세기간의 - 임대부동산의 ) ×1/365 × 정기예금 - 당해 과세기간의 임대사업부분에서 보증금의 적수 건설비상당액적수 이자율 발생한 금융수익의 합계액 추계신고 당해과세기간의 - 임대부동산의 × 50% ) × 1/365 × 정기예금이자율 보증금의 적수 건설비상당액적수
※ 건설비상당액은 취득당시의 법99조에 규정하는 기준시가에 의함
- 선세금의 수입금액 계산
- 미리 받은 임대료에 대하여는 다음과 같이 총수입금액에 산입한다
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- 기장신고 : 비치·기장한 장부에 의한 총수입금액에서 필요경비를 공제한 금액
- 추계신고 : 총수입금액에 기준경비율 또는 단순경비율에 의하여 산출된 금액
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선세금의 총수입금액 = 선세금 X (당해연도의 해당월수 / 계약기간의 월수) - 관리비 및 공공요금 등
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- 임대료 외에 유지비나 관리비등의 명목으로 지급 받는 금액이 있는 경우 전기료·수도료 등의 요금을 제외한 청소비·난방비 등은 총수입금액에 산입합니다.
- 다만 전기료·수도료로 징수하는 금액이 공공요금으로 납부할 금액을 초과하는 경우는 그 초과하는 금액을 부동산임대 총수입금액에 산입합니다.
- 부동산임대소득이 있는 자가 당해 사업용 자산의 손실로 인하여 취득하는 보험차익은 부동산임대수입 금액에 산입합니다.
- 임대소득세 확정신고
- 단독주택이나 공동주택 등 주거용으로 사용하는 건물을 세내어 주고 그 대가를 받는 경우에는 부동산 임대소득세를 납부해야 합니다.
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- 신고기한 : 임대소득이 생긴 그 다음해 5월 1일~31일까지
- 신고장소 : 주소지 관할 세무서
- ※ 다른 소득이 있을 때는 합산하여 신고합니다.
- 문의처
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- 통영세무서 ☎055-640-7200